Qué es el Modelo 720 y quién debe presentarlo
El Modelo 720 es una declaración informativa que deben presentar ciertos contribuyentes residentes en España para informar sobre los bienes y derechos situados en el extranjero.
Este modelo ha sido objeto de mucho debate debido a las sanciones y requisitos asociados, pero es fundamental comprender quiénes están obligados a presentarlo y cómo hacerlo correctamente.
En este tutorial detallado, explicaremos paso a paso qué es el Modelo 720, quiénes deben presentarlo y daremos ejemplos claros para aclarar todas las posibles dudas.
- Qué es el Modelo 720
- Quién debe presentar el Modelo 720
- Sanciones por no presentar el Modelo 720
- Cómo se presenta el Modelo 720
- Ejemplos adicionales de presentación
- Novedades recientes en la legislación del Modelo 720
- Cambios en la interpretación administrativa del Modelo 720
- ¿Qué esperar de las posibles reformas futuras?
- Consejos para cumplir con las nuevas obligaciones
Qué es el Modelo 720
El Modelo 720 es una declaración informativa que obliga a los residentes fiscales en España a informar sobre los bienes y derechos que poseen fuera del país cuando el valor de estos supera ciertos umbrales.
Esta obligación forma parte de las medidas para prevenir el fraude fiscal y asegurar que los contribuyentes declaren correctamente los bienes y derechos situados en el extranjero.
¿Cuál es su finalidad?
El objetivo principal del Modelo 720 es mejorar la transparencia fiscal y permitir a la Hacienda española detectar posibles intentos de evasión de impuestos a través de la ocultación de bienes en el extranjero.
La declaración permite a la Agencia Tributaria española obtener información sobre bienes y derechos de los residentes fiscales españoles fuera del territorio nacional, asegurándose de que todos los activos son declarados.
¿Qué se debe declarar en el Modelo 720?
En el Modelo 720, se deben declarar tres tipos de bienes y derechos:
- Cuentas bancarias: Cualquier cuenta corriente, de ahorro o depósito en entidades financieras situadas fuera de España que supere los 50.000 euros.
- Valores, seguros y rentas: Inversiones en valores, acciones o seguros en el extranjero cuyo valor total sea superior a 50.000 euros.
- Bienes inmuebles: Propiedades situadas en el extranjero con un valor superior a los 50.000 euros.
Quién debe presentar el Modelo 720
Están obligados a presentar el Modelo 720 todos los residentes fiscales en España que posean bienes y derechos en el extranjero cuyo valor total supere los 50.000 euros.
A continuación, detallamos algunos ejemplos de quiénes están obligados a cumplir con esta obligación fiscal:
Personas físicas residentes en España
Todos los contribuyentes que sean considerados residentes fiscales en España están obligados a presentar el Modelo 720 si poseen bienes en el extranjero que superen los límites establecidos.
Esto incluye tanto a nacionales como a extranjeros residentes en España, siempre que cumplan con los requisitos de residencia fiscal.
Ejemplo
Una persona residente en España tiene una cuenta bancaria en Francia con un saldo de 60.000 euros. Aunque el dinero esté en el extranjero, esta persona está obligada a informar sobre dicha cuenta mediante el Modelo 720, ya que supera el umbral de los 50.000 euros.
Personas jurídicas
Las empresas y otras entidades jurídicas que tengan su sede en España también están obligadas a presentar el Modelo 720 si tienen activos en el extranjero que superen el límite de 50.000 euros.
Esto incluye cuentas bancarias, inversiones o bienes inmuebles.
Ejemplo
Una empresa española invierte en propiedades comerciales en Portugal con un valor de 200.000 euros. Esta empresa debe declarar dichas propiedades a través del Modelo 720, ya que el valor de los bienes supera el umbral estipulado por la ley.
Revisiones periódicas del Modelo 720
Una vez presentada la declaración del Modelo 720, no es necesario volver a presentarla cada año, a menos que se produzcan variaciones superiores a 20.000 euros en el valor de los bienes declarados.
En caso de que se produzcan estas variaciones o se adquieran nuevos bienes que superen los límites establecidos, se deberá presentar una nueva declaración.
Ejemplo de variación significativa
Un contribuyente presentó el Modelo 720 en 2020 declarando una cuenta en Suiza con 55.000 euros. En 2023, el saldo de esa cuenta ha aumentado a 80.000 euros, lo que representa una variación superior a 20.000 euros.
En este caso, el contribuyente está obligado a presentar de nuevo el Modelo 720 para reflejar el cambio en el valor de sus bienes.
Aquí tienes un video explicativo del Modelo 720:
Sanciones por no presentar el Modelo 720
No cumplir con la obligación de presentar el Modelo 720 puede resultar en sanciones muy severas.
Las multas por no declarar o declarar de forma incorrecta los bienes y derechos en el extranjero pueden ser considerablemente altas, ya que la Agencia Tributaria impone sanciones fijas y proporcionales.
Multas fijas
La sanción mínima por no presentar el Modelo 720, o por presentarlo fuera de plazo, puede alcanzar los 1.500 euros.
Además, la omisión de información puede conllevar una multa de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos no declarados, con un mínimo de 10.000 euros.
Multas proporcionales
En algunos casos, las sanciones pueden ser proporcionales al valor de los bienes no declarados.
En estos casos, la multa puede llegar al 150% de la cantidad que debería haberse tributado, lo que supone un riesgo económico significativo para los contribuyentes que no cumplan con la normativa.
Cómo se presenta el Modelo 720
El Modelo 720 se presenta exclusivamente de forma telemática a través de la página web de la Agencia Tributaria.
Es importante que se cuente con un certificado digital o el sistema Cl@ve para poder acceder a los trámites electrónicos y completar la declaración de manera correcta.
Pasos para presentar el Modelo 720
- Acceder a la página web de la Agencia Tributaria.
- Seleccionar el apartado de declaraciones informativas y buscar el Modelo 720.
- Rellenar todos los datos solicitados, incluyendo la información sobre cuentas, inversiones y bienes inmuebles en el extranjero.
- Revisar la declaración para asegurarse de que todos los datos son correctos.
- Presentar la declaración y conservar el justificante de presentación.
Ejemplos adicionales de presentación
Si un contribuyente posee una cuenta bancaria en el extranjero con un saldo de 30.000 euros, no estará obligado a presentar el Modelo 720, ya que no supera el umbral de 50.000 euros.
Sin embargo, si además de esa cuenta tiene una propiedad en el extranjero valorada en 100.000 euros, sí estará obligado a declarar ambos bienes, ya que el valor total supera el límite exigido.
Novedades recientes en la legislación del Modelo 720
Uno de los cambios más destacados en relación con el Modelo 720 ha sido el fallo del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) en 2022. El tribunal declaró que algunas de las sanciones impuestas por no presentar el Modelo 720 o por errores en la declaración eran desproporcionadas, lo que obligó a España a revisar y modificar la normativa.
A raíz de esta sentencia, el gobierno español introdujo cambios que reducen las multas por no presentar o presentar incorrectamente el Modelo 720. A partir de entonces, se han ajustado las sanciones para que sean más proporcionales y no tan severas, algo que ha traído alivio a muchos contribuyentes.
Cambios en la interpretación administrativa del Modelo 720
En cuanto a la interpretación administrativa, la Agencia Tributaria ha aclarado algunos puntos clave sobre el alcance del Modelo 720. Entre las novedades más recientes está la interpretación sobre criptomonedas.
Aunque actualmente no están incluidas explícitamente en el Modelo 720, es probable que se introduzcan cambios legislativos en los próximos años que obliguen a declarar las criptomonedas en exchanges situados fuera de España.
Una persona residente en España tiene una cuenta bancaria en Alemania con un saldo de 60.000 euros. Aunque el dinero esté en el extranjero, esta persona está obligada a informar sobre dicha cuenta mediante el Modelo 720, ya que supera el umbral de los 50.000 euros.
¿Qué esperar de las posibles reformas futuras?
Además de los cambios introducidos en la legislación y la interpretación, es probable que en los próximos años se realicen más modificaciones relacionadas con la digitalización de la economía y los activos digitales, como las criptomonedas.
España está evaluando la posibilidad de incluir este tipo de activos en el Modelo 720, lo que obligaría a los residentes fiscales a declarar criptomonedas alojadas en exchanges fuera de España si superan el umbral de los 50.000 euros.
Asimismo, es posible que se implementen mejoras en el proceso de declaración para facilitar el reporte de activos financieros complejos, como los fondos de inversión y participaciones en empresas extranjeras, que muchas veces requieren documentación adicional para cumplir correctamente con la normativa.
Consejos para cumplir con las nuevas obligaciones
Aquí te damos algunos consejos clave para estar al día con las novedades del Modelo 720 y cumplir con las nuevas obligaciones:
1. Mantente informado sobre las novedades legislativas
El Modelo 720 está en constante evolución, por lo que es esencial estar al día con las novedades legislativas.
Revisa con regularidad los cambios normativos o busca asesoramiento fiscal especializado para asegurarte de cumplir correctamente con la legislación vigente.
2. Prepara la documentación adecuada
Con los recientes cambios en la normativa, es más importante que nunca contar con la documentación precisa sobre tus bienes en el extranjero.
Asegúrate de tener los extractos bancarios, escrituras de propiedad y certificados de inversiones organizados y actualizados.
3. Considera la posible inclusión de criptomonedas
Si posees criptomonedas en exchanges internacionales, te recomendamos que estés preparado para posibles cambios legislativos que obliguen a su declaración.
Aunque aún no están incluidas, las reformas fiscales en España están avanzando hacia una regulación más estricta de los activos digitales.
El Modelo 720 ha sufrido importantes cambios en los últimos años, tanto en términos legislativos como de interpretación administrativa. Las sanciones se han ajustado, las criptomonedas están en el punto de mira, y es posible que veamos más reformas en el futuro cercano.
Mantenerse informado y cumplir con estas nuevas exigencias es fundamental para evitar problemas con la Agencia Tributaria.
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